VAT na usługi elektroniczne
Nowe przepisy VAT na usługi elektroniczne, które weszły w życie wraz z początkiem stycznia 2015 to kolejny etap wprowadzania definitywnego systemu VAT (VAT definitive regime), czyli opodatkowania transakcji w kraju konsumpcji towaru lub usługi.
Na czym polegają zmiany
Definicja usług elektronicznych w dyrektywie UE 2006/112/WE stwierdza, że do usług świadczonych drogą elektroniczną należą usługi świadczone za pomocą Internetu lub sieci elektronicznej, których świadczenie — ze względu na ich charakter — jest zasadniczo zautomatyzowane i wymaga minimalnego udziału człowieka, a ich wykonanie bez wykorzystania technologii informacyjnej jest niemożliwe. Przykłady usług elektronicznych to zautomatyzowana sprzedaż oprogramowania czy ebuków za pośrednictwem strony internetowej.
VAT za usługi elektroniczne sprzedawane podmiotom biznesowym jest naliczany jak dotychczas – metodą odwróconego obciążenia (reverse charge). Jednak zgodnie z nowymi regulacjami VAT na usługi elektroniczne sprzedawane osobom fizycznym ma być płacony w kraju, w którym znajduje się konsument usługi. Oczywiście trudno wymagać od osób fizycznych by rejestrowały się dla celów VAT i same płaciły go za konsumowane przez siebie usługi. Dlatego też obowiązek naliczania VAT pozostaje w gestii sprzedawcy usługi. Nowe przepisy regulują sposób, w jaki podatek ma być płacony przez sprzedawcę usługi w kraju, w którym znajduje się konsument.
Duży kłopot dla małych
Do tej pory sprzedawca takich usług sprzedawał je naliczając ewentualny VAT w kraju sprzedaży, czyli zwykle tam gdzie miał siedzibę. Jeśli korzystał przy tym ze zwolnienia podmiotowego z VAT, czyli wartość sprzedaży nie przekraczała progu obowiązkowej rejestracji VAT, to podatek nie był naliczany wcale. Niestety nowe regulacje postawiły małe firmy, korzystające do tej pory z takiego zwolnienia, w bardzo kłopotliwej sytuacji. Teraz VAT na tego rodzaju sprzedaż musi być naliczany niezależnie od jej wartości.
Obecnie nawet najmniejsze firmy sprzedające usługi elektroniczne osobom fizycznym w innych krajach do wartości transakcji muszą dodawać VAT zgodnie ze stawką obowiązującą w kraju klienta i odprowadzać go do władz podatkowych danego kraju. Mogą robić to na dwa sposoby:
- zarejestrować się dla celów VAT w danym kraju i rozliczać się zgodnie z miejscowymi zasadami.
- rozliczać się z VAT w kraju, w którym dana firma ma siedzibę płacąc podatek poprzez system MOSS
W przypadku drugiego rozwiązania władze podatkowe kraju, w którym dana firma ma siedzibę pośredniczą w rozliczeniu oraz transferze podatku do odpowiedniego kraju. W przypadku firm mających siedzibę w Wlk. Brytanii, które rozliczają się na takiej zasadzie urząd podatkowy wymaga normalnie składania kwartalnych deklaracji VAT zawierających sprzedaż usług elektronicznych osobom fizycznym w innych krajach UE. Jednocześnie taka firma musi złożyć brytyjską deklarację VAT, nawet jeśli korzysta ze zwolnienia podmiotowego – nie naliczając jednak brytyjskiego VAT.
Data dodania: 2015-03-20
Poleć znajomym!
